公司稅籍登記與統一發票怎麼辦？營業稅與所得稅申報時程

公司登記核准後，必須確認已完成稅籍登記，並依營業性質申請統一發票或電子發票使用，之後每兩個月要申報一次營業稅，每年要辦理營利事業所得稅的暫繳與結算申報。這些都是登記後立刻要面對的義務，而且有明確的申報期限，逾期可能產生罰鍰與滯納金。所以設立公司的預算，除了登記規費之外，也要把記帳與申報的成本一併考慮。

稅籍登記是什麼

營業人在開始營業前，須向稅捐稽徵機關辦理營業登記（俗稱稅籍登記），取得稅籍編號，才可以開立發票與申報營業稅。公司設立登記時，部分情形可與稅籍登記同步辦理，實際做法以主管機關與財政部的當時規定為準。登記核准後，請登入財政部的稅務入口網或向稅捐稽徵機關確認稅籍是否已建立，以及登記的營業項目與營業稅課稅方式是否正確。

統一發票與電子發票

營業人銷售貨物或勞務時，原則上必須依規定開立統一發票，開立方式可以是傳統紙本發票，也可以使用電子發票。財政部電子發票整合服務平台提供電子發票相關資訊。要使用發票，須先申請購買發票或使用電子發票系統，並依營業類別決定採用的方式。若營業規模較小，依規定可能使用收據而非統一發票，這與營業稅的課徵方式有關，請向稅捐稽徵機關確認。

營業稅：每兩個月申報一次

一般營業人的營業稅，以每兩個月為一期，在單月的十五日前申報前兩個月的銷項與進項。也就是一至二月的稅額，在三月十五日前申報，依此類推。一般稅額計算的營業稅稅率為百分之五，應納稅額等於銷項稅額減去可扣抵的進項稅額，若進項大於銷項，則有留抵稅額。至於特定行業、小規模營業人或特種稅額計算方式，規定不同，請以財政部公告與稅捐稽徵機關說明為準。

示意計算：某期銷售額 100 萬元（未稅），銷項稅額 5 萬元；同期取得可扣抵的進項憑證，進項稅額 2 萬元，則該期應納營業稅約 3 萬元。這只是說明邏輯的示意，實際的可扣抵項目有許多限制，例如特定費用的進項稅額不可扣抵。

營利事業所得稅：暫繳與結算

公司的營利事業所得稅採兩階段：每年九月前後辦理上半年的暫繳申報，隔年五月辦理前一年度的結算申報。營利事業所得稅的稅率目前為百分之二十，另外有起徵額與累進稅額的特殊規定（針對所得較低的情形），細節以財政部公告為準。此外，公司盈餘若未分配，還可能涉及未分配盈餘的加徵稅額，請與會計師確認適用的規定。

結算申報須依據完整的帳簿與憑證計算所得，因此日常記帳與憑證保存非常重要。把憑證保存好、按期入帳，年度結算時才能順利。委託記帳業者的費用比較，可參考記帳與代辦費用怎麼比。

扣繳與其他申報

公司支付薪資、租金、執行業務報酬等給個人時，依規定須代為扣繳稅款並在期限內申報扣繳憑單。此外，每年也有股利、薪資與各類所得的申報時程。這些申報錯誤會造成罰鍰，所以對於不熟悉稅務的新創公司，找專業記帳業者或會計師處理，通常比自己摸索更安全，也更節省時間。

設立後的常見疏失

• 登記完沒有確認稅籍：以為公司登記完就自動可以開發票，結果收到客戶要求發票時才發現沒有。
• 進項憑證抬頭錯誤：買設備或服務時沒有請對方開立公司抬頭與統編，造成無法扣抵。
• 零申報也要辦：沒有營收的期間，仍須依期限辦理營業稅申報（零申報），否則會被處罰。
• 忘記暫繳申報：每年九月的暫繳是容易被忽略的期限。
• 混用個人與公司帳戶：會讓帳務難以區分，查帳時也不利於舉證。

申報時程小整理

實際日期可能因假日順延，並以財政部公告為準。

帳務與憑證的日常做法

要讓每兩個月的營業稅申報與年度結算順暢，關鍵在日常的憑證管理。建議建立固定的流程：收到客戶款項時，確認是否已開立發票並與入帳金額相符；付款給供應商時，要求對方開立載明公司抬頭與統一編號的發票或收據；每週或每月把紙本與電子憑證拍照或歸檔，並按月份整理。若使用雲端記帳工具，可以把憑證即時上傳，讓記帳業者在月底前就能完成登錄，減少漏單與補單的狀況。

另外，公司對外付款的方式也會影響帳務的清晰度。以公司帳戶轉帳，留下明確的備註，日後查帳時比現金交易更容易對照。若有員工代墊費用，要規範報銷流程並保留原始單據，不要把個人消費混進公司帳。稅務查核時，帳簿與憑證是最主要的佐證資料，平常整理得越完整，面對查核時就越從容。依規定，帳簿與憑證須保存一定年限，具體年限以商業會計法與稅法規定為準。

銷售額含稅與未稅的報價習慣

初次創業者常搞混含稅與未稅報價。營業稅屬於外加稅的概念，對企業客戶報價時，常以未稅金額報價，再另加百分之五的營業稅；對一般消費者的零售，則通常標示含稅價格。如果你報價 10,000 元但沒有說明是否含稅，客戶可能認為這已是含稅總價，而你卻要把其中的稅額繳給政府，實際收入就變少。因此，報價單與合約中應清楚載明「未稅」或「含稅」，並把營業稅獨立列示。

以示意數字說明：未稅報價 100,000 元，加上百分之五營業稅 5,000 元，客戶應付 105,000 元，這 5,000 元並非公司的收入，而是代收後轉繳。若你報價時說的是含稅 100,000 元，則未稅金額約為 95,238 元，稅額約 4,762 元，收入就少了約 4,762 元。這個差別在利潤率較低的生意中特別明顯，所以定價與報價流程，要把稅額考慮進去。

申報失誤的補救

如果發現已申報的營業稅有錯誤，例如漏列銷項或進項，不要置之不理。依規定可以向稅捐稽徵機關辦理更正或補報，並依情況補繳稅款與可能的利息，主動補報通常比被查獲後處理更有利。處理前請先整理相關憑證，並與記帳業者或會計師確認更正的方式與期限。

常見問題

新公司第一期沒有營收，要申報嗎？

需要，仍須在期限內辦理營業稅申報，填寫零申報。逾期未申報可能被罰。

可以自己上網申報嗎？

可以，財政部提供電子申報繳稅服務，需要憑證或可用的身分驗證方式。對稅務不熟悉者，建議與專業人員合作。

小規模營業人和一般營業人有什麼差別？

兩者的營業稅計算方式與稅率不同，適用條件依營業類別與規模而異。公司是否適用特定制度，請向稅捐稽徵機關確認。

資料來源

• 財政部 — 營業稅、所得稅與稅務規定
• 財政部電子申報繳稅服務 — 線上申報與繳稅
• 電子發票整合服務平台 — 電子發票申請與使用資訊